כמה מס הכנסה משלם עוסק פטור?

מעמד של עוסק פטור מעניק פטור מתשלום מע"מ, אך חשוב להבין כי זהו פטור חלקי בלבד. עוסק פטור עדיין מחויב בתשלום מס הכנסה וביטוח לאומי בהתאם להכנסותיו, בדומה לכל עצמאי או שכיר אחר. יש לזכור כי מדרגות המס מחושבות על בסיס שנתי, ולכן מומלץ להיוועץ עם אנשי מקצוע כגון פקיד שומה, רואה חשבון או יועץ מס כדי להבין את הסכום המדויק שיש לשלם. אז אם תהיתם כמה מס הכנסה משלם עוסק פטור, במאמר זה נסביר.

עוסק פטור – הגדרה לצורכי מע"מ בלבד

נקודה מהותית שכל עוסק פטור חייב להכיר היא שההגדרה "עוסק פטור" מתייחסת אך ורק לפטור מתשלום מע"מ. בכל הקשור לרשויות המס האחרות, כלומר מס הכנסה וביטוח לאומי, דינו של עוסק פטור זהה לכל עצמאי אחר. המשמעות היא שלעוסק פטור יש את אותן חובות כמו לעצמאי רגיל, כמו גם החובה לשלם מס הכנסה.

מס הכנסה ואופן חישוב המס

כדי להבין את גובה המס שעל עוסק פטור לשלם, ראשית יש להכיר את מהותו של מס הכנסה. מס זה משולם על הרווח בלבד, המכונה גם "הכנסה חייבת". הנוסחה לחישוב ההכנסה החייבת היא פשוטה: הכנסות פחות הוצאות שווה רווח או הכנסה חייבת. מכאן עולה כי ככל שההוצאות גבוהות יותר, כך יקטן הסכום שעליו יש לשלם מס. לכן, תיעוד ההוצאות הוא גורם חשוב ביותר עבור עוסקים פטורים.

מדרגות המס לעוסקים פטורים

חשוב לדעת כי בישראל, שכירים ועצמאיים (ובכלל זה עוסקים פטורים) משלמים את אותו שיעור מס, בהתאם למדרגות. אז כמה מס הכנסה משלם עוסק פטור? להלן המדרגות בחלוקה חודשית נכון לשנת 2021:

• עד הכנסה של 6,330 ₪ בחודש – שיעור מס של 10%.
• הכנסה בין 6,331 ₪ ל-9,080 ₪ בחודש – שיעור מס של 14%.
• הכנסה בין 9,081 ₪ ל-14,580 ₪ בחודש – שיעור מס של 20%.
• הכנסה בין 14,581 ₪ ל-20,260 ₪ בחודש – שיעור מס של 31%.
• הכנסה בין 20,261 ₪ ל-42,160 ₪ בחודש – שיעור מס של 35%.
• הכנסה בין 42,161 ₪ ל-54,300 ₪ בחודש – שיעור מס של 47%.

דוגמה מספרית לחישוב חבות המס

נניח שעוסק פטור הרוויח 5,000 ₪ בחודש מסוים, לאחר ניכוי כל ההוצאות. על פי מדרגות המס שהוצגו, חבות המס החודשית שלו (לפני ניכויים וזיכויים) תעמוד על 500 ₪, כלומר 10% מההכנסה החייבת. עם זאת, אם העוסק הפטור הוא בעל נכות רפואית המזכה אותו בפטור ממס הכנסה, יתכן שלא יידרש לשלם מס כלל או ישלם מס מופחת, בהתאם לגובה הפטור לו הוא זכאי. תוכלו לנסות להתייעץ עם עורך דין נזיקין אם אתם זכאים לפטור זה.

פטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית

ההטבה של פטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית ניתנת לכל מי שהגדיר המוסד לביטוח הלאומי כזכאי לכך לפי קריטריונים מסוימים. ראשית, על המבקש להיות בעל הכנסה חייבת במס, כלומר עליו להיות עובד המשתכר באופן חודשי. שנית, על המבקש להיות בעל דרגת נכות זמנית של 185 ימים ומעלה או דרגת נכות רפואית לצמיתות. דרגת הנכות הנדרשת היא 100% עבור ליקוי יחיד או שיעור משוקלל של 90% ומעלה עבור מספר ליקויים, הכוללים בין היתר כאבים ובעיות נפשיות. לבסוף, נכותו של המבקש חייבת להיקבע על פי אחד או יותר מהחוקים הבאים: חוק הביטוח הלאומי (הכולל פגיעה בעבודה, נכות כללית, ילד נכה או פגיעה במהלך התנדבות), חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק לפיצוי נפגעי גזזת, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, חוק נכי המלחמה בנאצים או חוק נכי רדיפות הנאצים.

לסיכום,

חשוב שעוסקים פטורים יבינו כי הפטור ממע"מ אינו פוטר אותם מתשלום מס הכנסה וביטוח לאומי. עליהם לנהל את ספרי החשבונות בקפידה, לתעד את כל ההוצאות וההכנסות, ולהיוועץ באנשי מקצוע כדי לחשב נכון את חבות המס שלהם. ידע זה יאפשר לעוסקים הפטורים להימנע ממצבים של חוב מול רשויות המס ולנהל את עסקיהם באופן חוקי ומסודר.